小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么征收？

關(guān)于小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的征收方式，以下是詳細(xì)說(shuō)明：

概念區(qū)分：首先要明確，“小規(guī)模納稅人”是增值稅管理中的概念，特指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（目前為500萬(wàn)元）且會(huì)計(jì)核算不健全（主要指不能準(zhǔn)確核算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額）的納稅人。而企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)和其他取得收入的組織其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，與納稅人是否為小規(guī)模納稅人沒(méi)有直接關(guān)聯(lián)。小規(guī)模納稅人同樣需要繳納企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的征收主要遵循以下框架：

1.征收方式：

*查賬征收：這是普遍的方式。要求企業(yè)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行核算，準(zhǔn)確計(jì)算收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)。在每個(gè)季度結(jié)束時(shí)，企業(yè)根據(jù)當(dāng)季度的實(shí)際利潤(rùn)（或預(yù)估利潤(rùn)）預(yù)繳企業(yè)所得稅；在年度結(jié)束后進(jìn)行匯算清繳，根據(jù)全年的實(shí)際應(yīng)納稅所得額多退少補(bǔ)。

*優(yōu)點(diǎn)：如果企業(yè)成本費(fèi)用合理且能準(zhǔn)確核算，稅負(fù)相對(duì)公平，更能反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果。

*缺點(diǎn)：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算能力要求較高。

*核定征收：如果企業(yè)存在以下情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

*依照法律、行規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

*依照法律、行規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

*擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

*雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

*發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

*申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

*核定征收又分為兩種具體方法：

*核定應(yīng)稅所得率：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率（一個(gè)比例），由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

*應(yīng)納稅所得額=收入總額×核定的應(yīng)稅所得率或=成本（費(fèi)用）支出額÷(1-核定的應(yīng)稅所得率)×核定的應(yīng)稅所得率

*應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

*核定應(yīng)納所得稅額：稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定納稅人年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。這種方式相對(duì)較少見(jiàn)。

2.稅率：

*基本稅率：企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。

*優(yōu)惠稅率（小型微利企業(yè)）：這是絕大多數(shù)小規(guī)模納稅人實(shí)際適用的稅率。符合“小型微利企業(yè)”條件的，可享受優(yōu)惠稅率：

*小型微利企業(yè)條件（需同時(shí)滿(mǎn)足）：

*年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元。

*從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人。

*資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

*優(yōu)惠稅率（2023年1月1日至2027年12月31日）：

*對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分：

*不超過(guò)100萬(wàn)元的部分：減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算。實(shí)際稅負(fù)=12.5%×20%=2.5%。

*超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分：減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算。實(shí)際稅負(fù)=25%×20%=5%。

**舉例：*某符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額280萬(wàn)元。

*100萬(wàn)部分：100萬(wàn)×12.5%×20%=2.5萬(wàn)

*180萬(wàn)部分：180萬(wàn)×25%×20%=9萬(wàn)

*合計(jì)應(yīng)納所得稅額=2.5萬(wàn)+9萬(wàn)=11.5萬(wàn)

*實(shí)際整體稅率=11.5萬(wàn)/280萬(wàn)≈4.11%

3.申報(bào)繳納：

*查賬征收：按季度預(yù)繳，年度匯算清繳。季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

*核定征收（核定應(yīng)稅所得率）：通常也是按季度預(yù)繳，年度結(jié)束后進(jìn)行匯算（但核定額度一般不變）。具體申報(bào)期限同查賬征收。

*核定征收（核定應(yīng)納所得稅額）：按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限（如按月或按季）繳納。

重要注意事項(xiàng)：

1.征收方式非主動(dòng)選擇：核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人無(wú)法準(zhǔn)確核算時(shí)采取的管理手段，不是企業(yè)可以隨意選擇的“省事”方法。規(guī)范財(cái)務(wù)核算，爭(zhēng)取查賬征收通常是更優(yōu)選擇。

2.合規(guī)記賬至關(guān)重要：即使是小規(guī)模納稅人，也應(yīng)盡量建立規(guī)范的賬簿，保存完整的憑證。這不僅關(guān)系到企業(yè)所得稅（查賬征收），也關(guān)系到增值稅等稅費(fèi)的申報(bào)。

3.優(yōu)惠政策利用：小規(guī)模納稅人應(yīng)特別關(guān)注“小型微利企業(yè)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠政策，確保符合條件時(shí)能充分享受低稅率。

4.政策動(dòng)態(tài)：稅收政策（尤其是優(yōu)惠稅率）可能會(huì)有調(diào)整，需留意規(guī)定。

總結(jié)：小規(guī)模納稅人繳納企業(yè)所得稅，主要采用查賬征收或核定征收（應(yīng)稅所得率為主）方式。實(shí)際稅負(fù)高低關(guān)鍵在于是否能準(zhǔn)確核算（影響征收方式）以及是否符合小型微利企業(yè)條件（享受2.5%-5%的低稅率）。規(guī)范財(cái)務(wù)管理、了解并善用優(yōu)惠政策是關(guān)鍵。